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繼增值稅發(fā)票改革后,財政部、稅務總局日前發(fā)布《關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》

來源:圖說智能化 ??2017-06-14 閱讀:790
財政部、稅務總局日前發(fā)布《關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號),提出自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元,對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
 
   法規(guī)鏈接: 《財政部、稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)
9999
 
延伸閱讀
  
  快速掌握小型微利企業(yè)所得稅新政,除了文件中規(guī)定的計算口徑、標準、時限,下面這六個貼士可不能含糊:
  
  (一)小型微利企業(yè)認定標準提高。《財政部 國家稅務部局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)中,突破了《企業(yè)所得稅法實施條例》第92條的規(guī)定,將小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限由原先的30萬元,擴大到50萬元。規(guī)定:小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):
  
  工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
  
  其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
  
  (二)2017年起三年內(nèi)小型微利企業(yè)優(yōu)惠升級。減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠從最初3萬元、6萬元、10萬元、20萬元、30萬元,2017年起,更是在2017-2019年間,對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè) ,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
  
  (三)非居民企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函〔2008〕650號)規(guī)定:企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。因此,僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè),不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
  
  非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設立機構、場所的,或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
  
  (四)核定征收納稅人也能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅2個規(guī)范性文件的公告》(國家稅務總局公告2016年第88號)修訂了《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)第一條第(一)項,規(guī)定:享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè))。小型微利企業(yè)無論是查賬征收還是核定征收,只要不是從事國家限制和禁止的行業(yè),且資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)認定標準,年度應納稅所得額不超過50萬元,即可依法享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
  
  (五)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠是即時享受的稅收優(yōu)惠。《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)規(guī)定,企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊(含一次性扣除)政策,通過填寫納稅申報表相關欄次履行備案手續(xù)。不需要在匯算清繳時另行備案。且參照《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第61號)精神,無論企業(yè)上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件、或者是本年度新成立的企業(yè),預繳所得稅時均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,即:預繳時累計實際利潤或應納稅所得額,或者核定征收的企業(yè)所得稅應納稅所得稅不超過50萬元的,可以在預繳申報的同時享受減半征稅政策。年度匯算清繳(或預繳申報時),企業(yè)出現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)標準情形的,應當按非小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅。
  
  (六)小型微利的科技型中小企業(yè)可疊加享受加計扣除和減半征收的雙重優(yōu)惠。《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)規(guī)定:除企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的,可以同時享受。小型微利企業(yè)如果同時滿足《關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅(2017)34號)、《科技部、財政部、國家稅務總局關于印<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)、以及《國家稅務總局關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第18號)文件規(guī)定的“科技型中小企業(yè)”標準的,其年度“研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷”后,再對照執(zhí)行小型微利企業(yè)減半征收優(yōu)惠。
 
  附:企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠范圍擴大歷程
  
 《關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2009〕133號)規(guī)定:自2010年1月1日至2010年12月31日,對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
  
  《關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2011〕4號)規(guī)定:自2011年1月1日至2011年12月31日,對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
  
  《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2011〕117號)規(guī)定:自2012年1月1日至2015年12月31日,對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
  
  《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)規(guī)定:自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
  
  《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)文規(guī)定:自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
  
  《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)文規(guī)定:自2015年10月1日起至2017年12月31日,對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

圖說智能化
整理加工,原標題:應對!小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍擴大,6個小貼士快速掌握新政
 

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